С 1 января 2022 года налогообложение операций по реализации на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, а также услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения осуществляется по налоговой ставке НДС в размере 0% (пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Налогоплательщики, оказывающие такие услуги вправе применять ставку 0% до истечения двадцати последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

При оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, налогоплательщики в отношении указанных услуг вправе применять ставку 0% до наиболее поздней из следующих дат:

- 31 декабря 2030 года включительно;

- последний день квартала (включительно), в котором истекают двадцать последовательных кварталов, следующих за кварталом, в котором объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Положения п.п. 19 п.1 ст. 164 НК РФ применяются по 31 декабря 2030 года включительно, если иное не установлено настоящим подпунктом.

С разъяснениями о применении указанной ставки можно ознакомиться в Письме Минфина России от 27.07.2022 № 03-07-15/73570.

Выбранная ставка НДС должна применяться ко всем операциям, являющимся объектом налогообложения НДС. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров, работ, услуг (п. 7 ст. 164 НК РФ).

Гостиницы, применяющие УСН, с 01.01.2026 вправе применить налоговую ставку в размере 0%, в случае если такие налогоплательщики выбрали исчисление НДС по общеустановленной налоговой ставке в размере 22% по иным услугам (реализации товаров, выполнении работ). Если они в декларации по НДС заявляют только операции по реализации вышеуказанных услуг, облагаемые по ставке НДС 0%, то считается, что налогоплательщик УСН выбрал применение общеустановленной налоговой ставки (письмо Минфина России 31.10.2024 г. № ЗГ-2-3/16118@).

При совмещении иных операций, не входящих в единую цену номера (места в номере), в зависимости от их вида применяются ставки НДС 10%, 22% либо освобождение от НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. Для сведений по данному вопросу также можно ознакомиться с письмами Минфина России от 12.01.2024 №03-07-11/1486, от 20.12.2023 №03-07-11/123518, от 28.11.2023 №03-07-11/114216, от 27.09.2023 №03-07-11/91832.

Обоснованность применения налоговой ставки 0% должна быть документально подтверждена посредством одновременного представления с декларацией по НДС подтверждающих документов (пп. 5.4, 5.5, п. 10 ст. 165 НК РФ).

Если контракты (договоры), в том числе истребованные налоговым органом, ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган для обоснования применения ставки 0% за предыдущие налоговые периоды, их повторное представление не требуется. Вместо представления налогоплательщик представляет в налоговые органы уведомление с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) были представлены указанные документы, и наименования налогового органа, в который они были представлены (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Рекомендации по составлению Отчета о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания, указанного в п. 5.5 ст. 165 НК РФ, отражены в письме Минфина России от 09.12.2022 г. № 03-07-11/121016.

Что касается плательщиков УСН, выбравших и уплачивающих НДС по специальным пониженным ставкам, все услуги, оказываемые в гостиницах и не освобожденные от налога, облагаются ими по ставке 5% или 7% (в зависимости от дохода), ставка 0% в данном случае не применяется.

При выборе ставки НДС следует учитывать, что общеустановленные ставки НДС позволяют принимать к вычету налог, предъявленный продавцами, в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ, а специальные ставки не дают возможности применять налоговые вычеты при расчете налога.

Телефон для справок - 8 (3012) 37-83-48, доб. 24-19, 24-84, 24-01. Также при наличии вопросов можно обратиться в контакт-центр ФНС России: 8 800 222 22 22.

Управление ФНС России по Республике Бурятия

в ВК: https://vk.com/public217955262;

в ОК: https://ok.ru/group70000001400257.

Актуальные новости налоговой службы в социальных сетях.    

Ещё больше новостей в нашем официальном канале Telegram!

Скачивайте приложение Peers.TV. Теперь, Вы сможете управлять собственным телевидением, смотреть ТВ бесплатно, без регистрации. В записи и онлайн, из любой точки мира и на нескольких устройствах!