Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) определены особенности налогообложения доходов от майнинга и операций с цифровой валютой, вступающие в силу с 1 января 2025 года. Согласно им, цифровая валюта признается имуществом, не подлежит амортизации.

Налоговая база по операциям с цифровой валютой определяется отдельно от общей налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При налогообложении прибыли учитываются следующие доходы от операций с цифровой валютой:

1) внереализационные доходы - доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты. Они определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода – то есть на дату, когда у лица, осуществляющего майнинг, возникает право распоряжаться такой цифровой валютой.

Рыночной котировкой цифровой валюты признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня. Таким организатором может быть лицо, объем торгов по сделкам с цифровой валютой которого превышает 100 млрд руб. за соответствующий торговый день, при условии, что информация о рыночных котировках цифровой валюты размещается в Интернете, на его официальном сайте, в течение трех предшествующих лет.

2) доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации цифровой валюты, но не ниже её рыночной котировки, уменьшенной на 20%.

При безвозмездной передаче доход от реализации цифровой валюты определяется исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату передачи.

При реализации (безвозмездной передаче) цифровой валюты налогоплательщик определяет налоговую базу как доход (выручку) от реализации цифровой валюты, уменьшенный на ее стоимость и затраты на реализацию такой цифровой валюты.

При реализации или ином выбытии цифровой валюты налогоплательщик самостоятельно в соответствии со своей учётной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывшей цифровой валюты:

- по стоимости первой по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости единицы.

Расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты, признаются косвенными расходами.

В целях налогообложения текущая переоценка цифровой валюты не производится.

Стоимость цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга и принятой к налоговому учету до 01.01.2025, равна сумме расходов налогоплательщика, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты, не признанных для целей налогообложения на указанную дату в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Рекомендации ФНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций при операциях с цифровой валютой доведены изложены в письме от 25.12.2024 № СД-4-3/14625@:

В декларации по налогу на прибыль организаций операции с цифровой валютой рекомендуется отражать в отдельном Листе 02 (Расчет налога) с кодом признака налогоплательщика «13».

Доходы (выручку) от реализации цифровой валюты, включая доходы, признаваемые при безвозмездной передаче цифровой валюты, отражать в строке 014 приложения № 1 к Листу 02 (Выручка от реализации прочего имущества).

Расходы в виде стоимости цифровой валюты, а также затраты на ее реализацию отражать в строке 060 приложения № 2 к Листу 02 (Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией).

Расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, включаются в показатель строки 040 приложения № 2 к Листу 02 (Косвенные расходы, всего).

Внереализационные доходы налогоплательщика в виде цифровой валюты, полученной в результате майнинга отражать в составе показателя строки 100 приложения № 1 к Листу 02 (Внереализационные доходы, всего).

Полный текст статьи, с указанием нормативных документов: (ссылка на полный вариант)

Телефон Единого контакт центра ФНС России: 8 800 222-2-222.

Ещё больше новостей в нашем официальном канале Telegram!

Скачивайте приложение Peers.TV. Теперь, Вы сможете управлять собственным телевидением, смотреть ТВ бесплатно, без регистрации. В записи и онлайн, из любой точки мира и на нескольких устройствах!